資料來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

    郁悶的企業(yè)

    別太傷心，TCL的董事長(zhǎng)李東生比你還郁悶。

    2011年，TCL凈利潤(rùn)不到17億元，但稅收高達(dá)42億多元。最近一次股東大會(huì)的時(shí)候，很多股東責(zé)問(wèn)李東生干嘛交那么多稅。李東生無(wú)奈地表示：“我肯定沒(méi)有多交稅。”

    在這42億多元中，有百分之十幾是稅外的行政性收費(fèi)。李東生對(duì)南方周末記者建議說(shuō)，教育附加和城市建設(shè)費(fèi)等稅種，都是二十多年前財(cái)政收入很少的時(shí)候征收的，現(xiàn)在完全可以減免甚至取消。

    李東生背后的企業(yè)群體的減稅訴求是，希望參考早期外資企業(yè)優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)利潤(rùn)中轉(zhuǎn)投資部分應(yīng)適當(dāng)減免所得稅，鼓勵(lì)再投資，同時(shí)為行政性收費(fèi)減負(fù)。

    對(duì)他們來(lái)說(shuō)，現(xiàn)在的稅收中往往包含了重復(fù)征收。

    比如說(shuō)，有媒體曾經(jīng)公開(kāi)報(bào)道了集成電路工業(yè)的案例。在這個(gè)行業(yè)，工業(yè)流程往往包括芯片設(shè)計(jì)、加工、測(cè)試、封裝四個(gè)環(huán)節(jié)。如果一個(gè)企業(yè)自己做四個(gè)環(huán)節(jié)，以產(chǎn)生150萬(wàn)的銷售額為例，按17%稅率繳增值稅25.5萬(wàn)元。但實(shí)際上，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，分工變細(xì)，企業(yè)越來(lái)越多地會(huì)選擇外包。假設(shè)將其中兩個(gè)環(huán)節(jié)外包，這兩個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)額為60萬(wàn)元，那么外包的公司需繳納3萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅。在現(xiàn)行的稅制中，外包完成，這家集成電路公司最后做出成品銷售出去后，這3萬(wàn)元也不能抵扣，所以整個(gè)環(huán)節(jié)中國(guó)家收到的稅收實(shí)際上是25.5萬(wàn)+3萬(wàn)=28.5萬(wàn)元。

    從這個(gè)案例中可以看到，分工越細(xì)，國(guó)家收到的稅就越多，這正是傳統(tǒng)稅制與現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)形態(tài)之間不匹配所導(dǎo)致的。

    但這樣的狀況正在發(fā)生改變。2012年1月份，上海啟動(dòng)以增值稅替代營(yíng)業(yè)稅的改革。很快，北京、江浙一帶的地方政府已經(jīng)紛紛跟進(jìn)，申報(bào)試點(diǎn)資格。

    這只是新一輪稅改中的一部分。2011年以來(lái)，我國(guó)陸續(xù)出臺(tái)多項(xiàng)稅改措施，涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、資源稅和關(guān)稅等多個(gè)稅種。

    其中，影響面最廣的是個(gè)稅起征點(diǎn)由2000元提高至3500元。財(cái)政部長(zhǎng)謝旭人透露，2012年將提高增值稅與營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。而據(jù)賈康透露，2012年中國(guó)的進(jìn)口環(huán)節(jié)有六百多項(xiàng)產(chǎn)品關(guān)稅要下調(diào)。

    至此，新一輪的稅改全面啟動(dòng)。

    多收了三五斗

    綜觀共和國(guó)的稅史，差不多每隔十年都會(huì)有一次大稅改。每一次稅改，都既與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化密切相關(guān)，又會(huì)帶來(lái)政治、經(jīng)濟(jì)關(guān)系的深刻調(diào)整。

    值得記錄的第一次稅制改革，是上世紀(jì)八十年代初的“利改稅”，將此前計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期國(guó)有企業(yè)上交的利潤(rùn)，改為征稅。

    天津財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)科首席教授李煒光對(duì)南方周末記者說(shuō)，“利改稅的原因就在于這個(gè)時(shí)候市場(chǎng)已經(jīng)越來(lái)越重要了，企業(yè)交稅的問(wèn)題越來(lái)越突出”。

    接著就是1994年的分稅制改革。當(dāng)時(shí)的中央政府面臨“兩個(gè)比重”過(guò)低(財(cái)政收入占國(guó)民收入的比重過(guò)低和中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重過(guò)低)，這是分稅制改革的最大考量。

    分稅制改革解決了中央沒(méi)錢的老問(wèn)題，但造成地方政府越來(lái)越窮的新問(wèn)題。分稅制改革后，財(cái)權(quán)重心上移中央，但事權(quán)重心下移地方。地方政府要完成政績(jī)，就要搞建設(shè)，但又缺錢，財(cái)政虧空到地方上連工資都發(fā)不出來(lái)。于是，創(chuàng)收和土地財(cái)政開(kāi)始流行，“跑部錢進(jìn)”去要中央政府的轉(zhuǎn)移支付，也由此成為京城一景。

    2003年以來(lái)，我國(guó)實(shí)施了包括統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅、增值稅轉(zhuǎn)型、取消農(nóng)業(yè)稅、修訂個(gè)人所得稅等新的稅制改革，啟動(dòng)了又一輪的稅改。但這幾年的結(jié)果卻是，我國(guó)財(cái)政收入超收越來(lái)越多，超收的財(cái)政收入沒(méi)有被納入預(yù)算法的約束范圍之內(nèi)，由政府自由支配。這造成超收部分的資金使用腐敗高發(fā)。

    目前的預(yù)算法規(guī)定，政府設(shè)立新的稅種，要經(jīng)過(guò)人大的批準(zhǔn)。但是預(yù)算法沒(méi)有規(guī)定地方政府不能超額征稅，多收的稅不受到法律的約束。

    李劍閣建議：如果超過(guò)了規(guī)定的幅度，不能作為政績(jī)，而應(yīng)該作為人大質(zhì)詢和問(wèn)責(zé)的事項(xiàng)。政府應(yīng)該解釋預(yù)算偏差的原因，對(duì)超支部分要做認(rèn)真如實(shí)的報(bào)告。

    如何減稅

    這一次，發(fā)軔于2011年的新一輪稅制改革，選擇的是以結(jié)構(gòu)性減稅為突破口。

    賈康認(rèn)為，這個(gè)時(shí)候國(guó)家之所以愿意減稅，一是國(guó)家財(cái)力雄厚。其次是外需市場(chǎng)不好也不穩(wěn)，迫切需要擴(kuò)大內(nèi)需。而結(jié)構(gòu)性減稅是刺激內(nèi)需的利器之一。

    結(jié)構(gòu)性減稅不僅包含減稅，也包含增稅。比如資源稅改革實(shí)際上就是增稅。

    推動(dòng)資源稅改革，和房產(chǎn)稅一樣，都是將稅種納入地方稅，這被看做有利于緩解地方財(cái)政壓力。

    全國(guó)政協(xié)委員、國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)對(duì)南方周末記者表示，營(yíng)業(yè)稅改增值稅改革，沒(méi)有觸動(dòng)分稅制的整個(gè)基本制度，但是會(huì)給中央和地方的分配關(guān)系帶來(lái)新影響。至于個(gè)稅改革的真問(wèn)題，他認(rèn)為，不是起征點(diǎn)高低的問(wèn)題，而是要隨著CPI的上漲，提高扣除額。

    李煒光和賈康也都主張對(duì)個(gè)稅綜合改革，而不是簡(jiǎn)單的調(diào)整起征點(diǎn)。如何綜合改革，李煒光以美國(guó)的例子解釋說(shuō)，美國(guó)人存在銀行準(zhǔn)備買房子的存款產(chǎn)生的利息、養(yǎng)育孩子和贍養(yǎng)老人的費(fèi)用等都扣除出應(yīng)納稅所得范圍。

    “我建議立即減稅1萬(wàn)億元來(lái)提高效率?！被钴S的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)學(xué)家、玫瑰石公司董事謝國(guó)忠對(duì)南方周末記者說(shuō)，“如果沒(méi)有大規(guī)模減稅的話，中國(guó)經(jīng)濟(jì)會(huì)有陷入滯脹的風(fēng)險(xiǎn)。”

    不過(guò)，減稅其實(shí)也是一門技術(shù)活兒。

    “就像過(guò)分生長(zhǎng)的野草一樣，混亂的減稅將扭曲人的行為，妨礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，還奪走政府應(yīng)有的收入?！薄都~約時(shí)報(bào)》專欄作家David Brooks在最近的一篇專欄中提供了一個(gè)有趣的例子：假設(shè)五角大樓想買一架新戰(zhàn)斗機(jī)，政府并不會(huì)直接寫(xiě)一張100億美元的支票給制造商，而是免掉了制造商100億美元的“武器供應(yīng)稅”。政府仍然可以得到飛機(jī)，制造商也通過(guò)稅收減免獲得了資金，而政客們會(huì)到處吹噓自己削減了稅收。

    他的理由是，因?yàn)闇p稅是隱性的，減稅的利益很多流向了最不需要減稅的群體那些有著優(yōu)越的社會(huì)關(guān)系和社會(huì)地位的人，而不是脆弱的和事業(yè)剛剛起步的人。

    因此，讓稅收變得更加簡(jiǎn)單，更加直接，讓每一個(gè)人都看得懂，就更加重要了。