????高培勇

????我國實(shí)施的積極財(cái)政政策，已經(jīng)在擴(kuò)內(nèi)需、保增長方面發(fā)揮了積極作用。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處在企穩(wěn)回升的關(guān)鍵時(shí)期。筑牢經(jīng)濟(jì)回升的基礎(chǔ)，必須堅(jiān)定不移地繼續(xù)實(shí)施積極財(cái)政政策，并進(jìn)一步增強(qiáng)政策的針對(duì)性和有效性。

????上世紀(jì)末，我國能夠成功應(yīng)對(duì)亞洲金融危機(jī)，積極財(cái)政政策功不可沒。此次國際金融危機(jī)的影響范圍更廣、程度更深，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的沖擊也更大。故而，為應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)而采取的積極財(cái)政政策必須更直接、更有力。目前，我國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)出現(xiàn)回暖跡象，這表明中央所采取的宏觀調(diào)控措施正在顯現(xiàn)出效力。筑牢經(jīng)濟(jì)回升的基礎(chǔ)，必須堅(jiān)定不移地繼續(xù)實(shí)施積極財(cái)政政策，并根據(jù)形勢的變化，進(jìn)一步增強(qiáng)政策的針對(duì)性和有效性。

????積極財(cái)政政策是促成我國經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)積極變化的重要力量

????與應(yīng)對(duì)亞洲金融危機(jī)時(shí)實(shí)施的側(cè)重于擴(kuò)大財(cái)政支出的積極財(cái)政政策相比，此次實(shí)施的積極財(cái)政政策以“減稅”和“增支”為主要內(nèi)容，在支出與收入兩方面用力，是對(duì)經(jīng)濟(jì)增長拉動(dòng)力更強(qiáng)的“全方位”擴(kuò)張。

????今年1—6月份的財(cái)政收支運(yùn)行情況可以說明這一點(diǎn)。一方面，全國財(cái)政收入比去年同期減少832.05億元，同比下降2.4%；另一方面，全國財(cái)政支出比去年同期增加6020.54億元，同比增長26.3%。財(cái)政收入的負(fù)增長與財(cái)政支出的逆勢而上同時(shí)發(fā)生，表明積極財(cái)政政策的各項(xiàng)安排已經(jīng)逐步落實(shí)并正在發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的拉動(dòng)作用。具體盤點(diǎn)自去年10月份以來的我國財(cái)政收支安排，積極財(cái)政政策的全方位擴(kuò)張作用就更加明顯：

????在財(cái)政收入方面，實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅，減輕企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)。去年的稅費(fèi)減免舉措主要包括實(shí)施企業(yè)所得稅新稅法、提高個(gè)人所得稅工薪所得扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、降低住房交易環(huán)節(jié)稅收負(fù)擔(dān)、調(diào)高部分產(chǎn)品出口退稅率、取消和降低部分產(chǎn)品出口關(guān)稅、下調(diào)證券交易印花稅稅率并改為單邊征收等，共減輕了大約2800億元的企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)。在此基礎(chǔ)上，今年又推出全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅、實(shí)施成品油稅費(fèi)改革、取消和停征100項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)等新的舉措，拿出了將減輕企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)約5500億元的“減稅大單”。

????在財(cái)政支出方面，擴(kuò)大政府公共投資并增加中低收入群體收入，以此帶動(dòng)和引導(dǎo)投資與消費(fèi)需求。繼去年新增中央政府公共投資1040億元并提前安排2009年災(zāi)后恢復(fù)重建資金200億元之后，今年的中央政府公共投資達(dá)到9080億元，較去年增加4875億元。這些投資主要用于農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施及農(nóng)村民生工程建設(shè)，保障性住房建設(shè)，教育和醫(yī)療衛(wèi)生等社會(huì)事業(yè)建設(shè)，地震災(zāi)后恢復(fù)重建，節(jié)能減排和生態(tài)建設(shè)，自主創(chuàng)新和技術(shù)改造及服務(wù)業(yè)發(fā)展，包括鐵路、公路、機(jī)場和港口等在內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。除此之外，通過進(jìn)一步增加對(duì)農(nóng)民的補(bǔ)貼、提高城鄉(xiāng)低保補(bǔ)助水平、增加企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金、提高優(yōu)撫對(duì)象等人員撫恤補(bǔ)貼和生活補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)困難群體直接發(fā)放一次性生活補(bǔ)貼等途徑，在提高中低收入群體收入方面投入了2208.33億元；分別安排家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼200億元和汽車下鄉(xiāng)補(bǔ)貼50億元。

????可見，此次實(shí)施的積極財(cái)政政策具有很大的創(chuàng)新性：不僅有擴(kuò)大財(cái)政支出的傳統(tǒng)做法，也有結(jié)構(gòu)性減稅的新型舉措；不僅有增加政府公共投資的項(xiàng)目，也有增加中低收入群體收入的安排。顯然，各項(xiàng)擴(kuò)張性財(cái)政舉措的陸續(xù)推出和逐步落實(shí)，是促成我國經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)積極變化的重要力量。

????筑牢經(jīng)濟(jì)回升的基礎(chǔ)須繼續(xù)實(shí)施積極財(cái)政政策

????應(yīng)當(dāng)看到，目前我國經(jīng)濟(jì)回升的基礎(chǔ)并不牢固，還存在一些不利因素，主要是全球經(jīng)濟(jì)前景仍然黯淡，外部需求繼續(xù)下降，出口減少、產(chǎn)能過剩和就業(yè)困難的局面短期內(nèi)難以根本改觀。這意味著我國目前正處于應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)的關(guān)鍵時(shí)期，積極財(cái)政政策還有相當(dāng)長的一段路要走。

????根據(jù)目前的經(jīng)濟(jì)態(tài)勢和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行周期規(guī)律，即使保守地預(yù)期，這一次積極財(cái)政政策的實(shí)施區(qū)間也要跨越3年?？紤]到當(dāng)前財(cái)政收入持續(xù)下滑和財(cái)政支出逆勢上揚(yáng)的勢頭，可以預(yù)計(jì)，與積極財(cái)政政策的進(jìn)一步實(shí)施與完善相伴隨，在今后一個(gè)可能不算短的時(shí)期內(nèi)，我國財(cái)政收支出現(xiàn)困難局面在所難免。但是，倘若我們滿足于尚不穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)回暖局面并顧慮財(cái)政收支困難的進(jìn)一步加大而動(dòng)搖繼續(xù)實(shí)施積極財(cái)政政策的決心，或者在積極財(cái)政政策的繼續(xù)深化和完善問題上裹足不前，那么，后果將是十分不利的：且不說經(jīng)濟(jì)增長乏力甚至下滑的勢頭很可能重新出現(xiàn)，即使單就財(cái)政本身而言，由經(jīng)濟(jì)不景氣所帶來的收入下滑、支出上揚(yáng)的局面也難以扭轉(zhuǎn)。所以，用財(cái)政收支的不平衡換取經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展，既具有現(xiàn)實(shí)必要性和緊迫性，也符合宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基本原理。從現(xiàn)實(shí)情況來看，我國尚有閑置的生產(chǎn)要素和生產(chǎn)能力，勞動(dòng)力及其他生產(chǎn)要素供給充足，具備實(shí)施積極財(cái)政政策的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)；從赤字率和債務(wù)負(fù)擔(dān)率這兩個(gè)指標(biāo)來判斷，我國財(cái)政尚有承受能力，繼續(xù)實(shí)施積極財(cái)政政策仍有較大的政策空間。

????進(jìn)一步完善積極財(cái)政政策的著力點(diǎn)

????根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢的可能變化，進(jìn)一步完善積極財(cái)政政策的著力點(diǎn)主要有以下幾方面。

????以增值稅轉(zhuǎn)型為重點(diǎn)，將結(jié)構(gòu)性減稅的功效充分發(fā)揮出來。增值稅是我國第一大稅種，2008年在全部稅收收入中的占比達(dá)40%以上。要使結(jié)構(gòu)性減稅真正起到拉動(dòng)內(nèi)需的作用，應(yīng)把當(dāng)前減稅的重點(diǎn)鎖定在增值稅上。從今年1月1日起，在全國范圍實(shí)施的增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型的改革，給企業(yè)帶來的最大變化就是企業(yè)購入設(shè)備所付出的款項(xiàng)可以沖抵增值稅的計(jì)稅基數(shù)，從而免征增值稅。但應(yīng)當(dāng)看到，除了小規(guī)模納稅人可以直接按調(diào)低了的征收率計(jì)稅，對(duì)于一般納稅人而言，這項(xiàng)政策的實(shí)際效用究竟有多大，最終取決于企業(yè)對(duì)這項(xiàng)政策安排的反應(yīng)。只有在企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造、擴(kuò)大設(shè)備投資的條件下，才能據(jù)此去抵扣其應(yīng)繳的增值稅稅款，這項(xiàng)政策才能起到為企業(yè)減負(fù)的作用。因此，要提高增值稅轉(zhuǎn)型政策的實(shí)施效果，必須加快落實(shí)鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)改造和擴(kuò)大設(shè)備投資的配套政策。應(yīng)繼續(xù)抓好十大產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃的貫徹落實(shí)，抓緊出臺(tái)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃配套實(shí)施細(xì)則，大力支持企業(yè)技術(shù)改造和自主創(chuàng)新；加快實(shí)施科技重大專項(xiàng)；加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)融資擔(dān)保、自主創(chuàng)新、技術(shù)改造、人才培養(yǎng)、市場拓展等方面的服務(wù)和支持。

????積極創(chuàng)造條件，加快個(gè)人所得稅向綜合征收與分類征收相結(jié)合的方向邁進(jìn)。在我國稅收收入格局中，個(gè)人所得稅所占份額不大，2008年僅為6.4%。然而，相對(duì)于其他稅種，人們對(duì)于個(gè)人所得稅的敏感程度很高。因而從長期看，有必要在進(jìn)一步減輕個(gè)人所得稅稅負(fù)上有所回應(yīng)。我國目前實(shí)行的個(gè)人所得稅分類征收，對(duì)不同的所得項(xiàng)目采取不同稅率和扣除辦法，可以使一些收入來源多的高收入者利用分解收入、多次扣除費(fèi)用等辦法避稅，造成所得來源多、綜合收入高的納稅人所交的稅與收入狀況不相稱。鑒于當(dāng)前以進(jìn)一步提高工資薪金所得額扣除標(biāo)準(zhǔn)為主要內(nèi)容的小步微調(diào)并不能有效減輕中低收入者的負(fù)擔(dān)，更鑒于新一輪稅制改革方案已經(jīng)確定個(gè)人所得稅制“綜合與分類相結(jié)合”的改革方向，將減稅意圖與稅制改革的目標(biāo)相對(duì)接，必須在減輕個(gè)人所得稅稅負(fù)方面動(dòng)“大手術(shù)”，采取實(shí)質(zhì)性舉措，盡快增大綜合計(jì)征的分量，加速奠定實(shí)行綜合計(jì)征的基礎(chǔ)。以此為契機(jī)，實(shí)施“個(gè)性化”的所得費(fèi)用扣除并將其調(diào)整制度化，從而讓高收入者比低收入者多納稅，并以此調(diào)節(jié)居民收入分配差距。

????圍繞“增”、“減”兩字做文章，把擴(kuò)大政府支出的主要著眼點(diǎn)放在刺激最終消費(fèi)需求上。最終消費(fèi)需求是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的根本力量。在擴(kuò)大公共投資的同時(shí)，應(yīng)將擴(kuò)大政府支出的主要著眼點(diǎn)放在刺激最終消費(fèi)需求上。對(duì)于低收入群體而言，消費(fèi)需求不足的深層原因在于收入水平相對(duì)較低。故而，在擴(kuò)大政府支出方面要著眼于“增”：即通過擴(kuò)大政府支出如增加財(cái)政補(bǔ)貼規(guī)模等，直接增加低收入群體的收入水平，全力提高人們的消費(fèi)能力。對(duì)于中等收入群體而言，消費(fèi)需求不足的深層原因在于社會(huì)保障制度等不完善。故而，在擴(kuò)大政府支出方面應(yīng)著眼于“減”：即通過建立健全社會(huì)保障制度體系等，減輕或解除人們生活的后顧之憂。比如，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，加快以改善民生為重點(diǎn)的社會(huì)建設(shè)。以此為基礎(chǔ)，穩(wěn)定和改善居民消費(fèi)預(yù)期，促進(jìn)即期消費(fèi)，拉動(dòng)消費(fèi)需求。又如，進(jìn)一步調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制一般性支出，重點(diǎn)加大“三農(nóng)”、教育、就業(yè)、住房、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障等民生領(lǐng)域的投入。同時(shí)，根據(jù)社會(huì)事業(yè)發(fā)展規(guī)律和公共服務(wù)的不同特點(diǎn)，探索有效的財(cái)政保障方式，建立健全保障和改善民生的長效機(jī)制。

????強(qiáng)化增收節(jié)支，加強(qiáng)稅收征管，全力壓縮不必要的支出。實(shí)施積極財(cái)政政策并不意味著可以不計(jì)財(cái)政成本。相反，在任何時(shí)候、任何情況下，都必須在加強(qiáng)管理的基礎(chǔ)上，合理組織好每一筆收入，合理安排好每一項(xiàng)支出，力爭以盡可能少的投入取得盡可能大的效益。當(dāng)前，尤其要強(qiáng)調(diào)增收節(jié)支的重要性。增收要建立在加強(qiáng)稅收征管的基礎(chǔ)上。這些年，我國稅收征管水平有了顯著提高，但與發(fā)達(dá)國家相比，稅收實(shí)征率仍有提高的空間。應(yīng)在落實(shí)好各項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅政策的同時(shí)，通過加強(qiáng)稅收征管力度增加財(cái)政收入。節(jié)支要將壓縮的重點(diǎn)盯在不必要的支出項(xiàng)目上。應(yīng)在落實(shí)好各項(xiàng)旨在拉動(dòng)內(nèi)需的擴(kuò)大政府支出舉措的同時(shí)，進(jìn)一步壓縮出國考察、接待、更新公務(wù)用車等不必要的開支，以緩解財(cái)政收支的矛盾。

????(作者為中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所副所長)